ПОДАТОК НА ДОХОДИ ТА ПРИБУТОК
| Показник | Ставка на 2023 рік |
| Податок та збір на доходи фізичних осіб в т.ч: | 19.5% |
| Податок на доходи фізичних осіб | 18% |
| Військовий збір | 1.50% |
| Податок на прибуток підприємств (основна ставка) | 18% |
| Рентна плата за користування надрами для видобування залізної руди | 3.5% - менше або дорівнює 100$ |
| 5% - менше або дорівнює 200 $ | |
| 10% - більше 200 $ |
ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ПДФО
| Ставки ПДФО на 2023 рік | |||
| 18% | 9% | 5% | 0% |
| Основна ставка. Стягується із зарплати й інших доходів громадян. За цією ставкою оподатковується також третій і наступний об’єкт нерухомості проданий за рік (за мінусом витрат); продаж третього та наступного авто за рік. | Дивіденди нерезидентам, суб’єктам, які є неплатниками податку на прибуток, зокрема єдиноподатникам. | Продаж нерухомості, що була у власності менше трьох років. Продаж другого об’єкта нерухомості за рік. Продаж другого автомобіля за рік. Подарунки та спадщина від осіб, які не входять до першого чи другого кола споріднення. | Подарунки, спадщина від близьких родичів. Продаж першого об’єкта нерухомості за рік. Продаж першого автомобіля за рік. Такі доходи потрібно декларувати. |
УТРИМАННЯ ІЗ ЗАРОБІТОЇ ПЛАТИ
| Утримання з заробітної плати | Ставка |
| ПДФО | 18% |
| Військовий збір | 1.50% |
| ЄСВ* (сплачується за рахунок коштів роботодавця) | 22% |
| *Підприємства, установи і організації, які використовують працю осіб з інвалідністю, застосовують до їх доходу ставку ЄСВ | 8.41% |
| Мінімальна зп на 2023р | 6700 |
| ПДФО | 1206 |
| Військовий збір | 100.5 |
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА
| В 2023 році граничний розмір доходу, який дає право працівнику застосувати ПСП: | 2 684 грн * 1,4 = 3 757,6 ≈ 3 760 грн. |
| Якщо в 2023 році пільга застосовується, то формула для розрахунку ПДФО наступна: | ||||||
| ПДФО = (Нарахована зарплата - Податкова соціальна пільга) х 18% | ||||||
| Застосування податкової соціальної пільги | |||||
| Використати право на застосування ПСП мають тільки ті працівники, заробітна плата яких менша за 3 470 грн. До категорії таких працівників належать: | |||||
| 1 | ті, хто працюють на умовах неповного робочого часу; | ||||
| 2 | не відпрацювали повний місяць | ||||
| 3 | в кого двоє та більше дітей віком до 18 років | ||||
| Розмір заробітної плати, який дає право для отримання пільги в 2023 році працівникам з дітьми: | |||||
| на 2-х дітей | 3 760 грн х 2 = 7 520 грн. | ||||
| на 3-х дітей | 3 760 грн х 3 = 11 280 грн. | ||||
| на 4-х дітей | 3 760 грн х 4 = 15 040 грн. | ||||
| Розмір податкової соціальної пільги в 2023 році | ||||||
| До заробітної плати працівників можна застосовувати один із видів ПСП: | ||||||
| 1 | 100% (розраховується як 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 1 342 грн в 2023 р.); | |||||
| 2 | 150% (розраховується як 75% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2 013 грн в 2023 р.); | |||||
| 3 | 200% (розраховується як 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб - 2 684 грн в 2023 р.). | |||||
| Працівникам, які виховують двох і більше дітей у віці до 18 років, надається пільга 100% і 150% (1 342 і 2 013 грн відповідно). |
| Розраховується така пільга як добуток ПСП на одну дитину та кількості дітей (1 342 грн або 2 013 грн х кількість дітей). |
| Тобто 100%-ва пільга складає: | ||
| на 2-х дітей | 1 342 грн х 2 = 2 684 грн. | |
| на 3-х дітей | 1 342 грн х 3 = 4 026 грн. | |
| на 4-х дітей | 1 342 грн х 4 = 5 368 грн. | |
ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК
| У 2023 році мінімальна зп | 6700 грн |
| мінімальний страховий внесок з ЄСВ - 1474 грн | |
| максимальна база для нарахування ЄСВ - 100 500 грн; | |
| максимальна сума ЄСВ - 22110 грн. | |
| Категорія платника | Строк сплати | Мінімальний страховий внесок | |
| З 1 січня по 31 грудня | |||
| за місяць,грн | за IV квартал, грн | ||
| ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1474 | 4422 |
| ФОП, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1474 | 4422 |
| Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року | |||
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1474 | 4422 |
| Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним | |||
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 1474 | 4422 |
| Таблиця розмірів ЄСВ, які нараховуються залежно від видів доходів | |
| Вид доходів | Ставка ЄСВ |
| Фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №5) найманих працівників, у т. ч. іноземців | Роботодавці нараховують та сплачують ЄСВ за ставкою 22% |
| Винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізособою-СПД | Підприємства та фізособи-підприємці нараховують і сплачують 22% на суму винагороди |
| Допомога з ТВП (як перші п'ять днів за рахунок коштів підприємства, так і решта днів хвороби, допомога по вагітності та пологах за рахунок коштів ФСС) | Роботодавці нараховують і сплачують 22% на суму допомоги |
| Заробітна плата і лікарняні працівників-інвалідів | З 2019 року всі роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на фонд оплати праці |
ПОДАТОК ЗІ ЗДАЧІ КВАРТИР
| Податок зі здачі квартири | ||
| Платник | умови | розрахунок |
| Фізична особа | Найчастіше квартиру здають в оренду звичайні фізособи, яким це житло належить. Фізособа має сплатити податок на | доходи з фізичних осіб, що становить 18%. Плюс до цього потрібно сплатити 1,5% воєнного збору. Наприклад, якщо квартира здається в оренду за 10 тисяч гривень на місяць, потрібно сплатити податок у розмірі 1950 гривень. |
| Фізичні особи-підприємці на спрощеній системі оподаткування. | Здавати квартиру в оренду можуть «єдинники» 2 та 3 групи. При цьому є певні обмеження. Площа квартири має перевищувати 400 квадратних метрів. А ФОП на 2 групі можуть здавати квартиру в оренду лише фізичним особам резидентам України, іншим ФОП та юридичним особам, які є платниками єдиного податку. Для 3 групи немає обмежень щодо того, кому здавати житло. | ФОП на 2 групі платять 20% від мінімальної заробітної плати в Україні (на даний момент розмір мінімальної зарплати становить 6700 грн), а також ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати. ФОП на 3 групі платять 5% від суми доходу плюс до цього ЄСВ. |
| Фізичні особи-підприємці на загальній системі. | Немає жодних обмежень щодо контрагентів та вимог до самої квартири. Такий формат оптимально підходить для підприємців, які є суборендарями. Тобто вони беруть в оренду кілька квартир, а потім перездають їх за велику суму. | Сплачують 18% від доходу та 1,5% військовий збір, а також сплачують ЄСВ. |
Орендодавцям слід пам’ятати, що здача квартири в оренду без сплати податків є правопорушенням,
яке загрожує штрафом у розмірі від 51 до 85 тисяч гривень (ст. 212 Кримінального кодексу України).
